Prof. Moraes Junior

29/01/2013 | 07:37
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ICMS/SP - Questão de contabilidade geral da FCC

Prezado(a) concurseiro(a),

Passo por aqui para resolver uma questão (que está no meu curso online de exercícios comentados para o ICMS-SP) de Contabilidade Geral da FCC. Espero que goste.

(Analista de Controle Externo-Contador-TCE/GO-2009-FCC) Suponha a aquisição, em 30/11/X8, de um ativo financeiro no valor de R$ 1.000,00, classificado na data de aquisição em 'disponível para venda'. Este título remunera à taxa de 2% ao mês e o valor de mercado desse título 30 dias após a sua aquisição é de R$ 1.015,00. De acordo com estas informações, em 30/12/X8, a empresa registrará,

(A) na Demonstração de Resultados, receita financeira de R$ 15,00.

(B) no Patrimônio Líquido, ajuste de avaliação patrimonial de R$ 15,00.

(C) na Demonstração de Resultados, receita financeira de R$ 20,00 e no Patrimônio Líquido, ajuste de avaliação patrimonial de R$ 5,00 (saldo devedor).

(D) na Demonstração de Resultados, receita financeira de R$ 15,00 e no Patrimônio Líquido, ajuste de avaliação patrimonial de R$ 20,00 (saldo credor).

(E) na Demonstração de Resultados, receita financeira de R$ 15,00 e no Patrimônio Líquido, ajuste de avaliação patrimonial de R$ 5,00 (saldo credor).

RESOLUÇÃO

I - De acordo com a questão, em 30/11/X8, houve a aquisição de um ativo financeiro, no valor de R$ 1.000,00, que foi classificado como "disponível para venda", no ativo circulante.

Saldo Inicial do Ativo Financeiro Disponível para Venda = 1.000

- Instrumentos Financeiros Disponíveis para Venda (a negociação não é imediata): ajustes na conta Ajustes de Avaliação Patrimonial (ganho ou perda).

- Instrumentos Financeiros Mantidos para Negociação (a negociação é imediata): ajustes em contas de resultado (receita ou despesa).

Portanto, no caso da questão (disponível para venda), o ativo financeiro deverá ser avaliado a valor justo e a contrapartida do ajuste a valor justo será a conta "Ajustes de Avaliação Patrimonial", no Patrimônio Líquido.

II - Além disso, há a informação de que o título remunera à taxa de 2% ao mês (receita financeira). Portanto, em 30/12/X8, um mês após a aquisição do ativo, teremos:

Receita Financeira = 2% x 1.000 = 20

Lançamento:

Débito: Ativo Financeiro Disponível para Venda (Ativo Circulante) 20

Crédito: Receita Financeira (Receita) 20

Portanto, o saldo do ativo financeiro, considerando a receita financeira, será:

Saldo do Ativo Financeiro = 1.000 + 20 = 1.020

III - Finalmente, o valor de mercado (valor justo) desse título 30 dias após a sua aquisição (em 30/12/X8) é de R$ 1.015,00. Portanto, o ajuste a valor justo será:

Cálculo da Diferença = Saldo do Ativo Financeira - Valor de Mercado

Cálculo da Diferença = 1.020 - 1.015 = 5

Lançamento:

Débito: Ajuste de Avaliação Patrimonial (Patrimônio Líquido) 5

Crédito: Ativo Financeiro Disponível para Venda (Ativo Circulante) 5

Portanto, a empresa registrará, na Demonstração de Resultados, receita financeira de R$ 20,00 e no Patrimônio Líquido, ajuste de avaliação patrimonial de R$ 5,00 (saldo devedor).

O ajuste ao valor justo deve ser feito tanto se o valor justo for maior que o valor contábil do ativo financeiro, quanto se o valor justo for menor que o valor contábil do ativo financeiro.

A alternativa "c" é a correta.

Bons estudos e Deus te abençoe,

Moraes Junior
moraesjunior@pontodosconcursos.com.br






 


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